1. С чего начать?

Изучение методик перехода на новые стандарты учета стоит начать с расшифровки определений:

ЕПС - Единый план счетов

ОСБУ - Отраслевые стандарты бухгалтерского учета

МСФО - Международные стандартны финансовой отчетности (IFRS англ. International Financial Reporting Standards) - набор документов (стандартов и интерпретаций), регламентирующих правила составления финансовой отчётности, необходимой внешним пользователям для принятия ими экономических решений в отношении предприятия).

---

Принципиальные отличия текущей системы учета и системы, которая начинает действовать для МФО с 01.01.2018 г заключается в следующем:

1. Действующий план счетов бухгалтерского учета имеет 73 счета первого порядка, в сравнении с новым планом счетов в котором 172 счета первого порядка и 1302 счета второго порядка. Это означает, что новый план счетов подразумевает более подробное описание тех же самых операций и дает более расширенную аналитику.

Например, счет займов выданных 58.03, соответствует 27 счетам нового плана счетов. Счета отличаются в зависимости от вида заемщика: юр. лицо, физ. лицо, ИП и др. А так же от типа займа, таким образом по номер счета передает сразу определенную характеристику операции.

2. По новым отраслевым стандартам появляется необходимость вести учет операций в разрезе 20(25)-значных лицевых счетов, данные счета подобны банковским. Такие лицевые счета открываются для каждой операции и так же предоставляют расширенную расшифровку операции, по которой открыт такой счет.

3. Новая система учета имеет свои формы отчетности и примечания к ним. Отчетность усложнена количеством сдаваемых форм.

4. В МСФО оценка активов и обязательств происходит по справедливой стоимости, в том числе с учетом временной стоимости денег с применением дисконтирования и переоценки

---

Описание счетов нового плана счетов, а так же правила построения бухгалтерских операций в разных разделах учета в полном объеме содержатся на сайте ЦБ.

Изучение рекомендуем начать со следующих стандартов:

1. Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения"

2. Положение Банка России от 2 сентября 2015 года № 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций"

3. Положение Банка России от 1 октября 2015 года № 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада"

4. Информационное письмо Банка России от 05.07.2016 № ИН-01-18/50 «О соответствии Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях»

---

В следующих разделах подробнее остановимся на каждом из этапов изучения.